首页 > 网络报

河北快三玩投注_韩国税务行政管理概览

韩晓琴

●国际税收管理改革趋势从按照税种进行机构设置,到按照职能,再到按照纳税人类型重构。

河北快三玩投注●提高纳税人税法遵从度一靠执法,二靠服务,服务成本更低,且有利于构建和谐的征纳关系,税务机关的人力资源应尽可能向纳税服务倾斜。

●韩国国税厅对使用增值税专用电子发票系统的纳税人采取激励措施。


CFP 图

今年8月底,中国税务学会应韩国税务学会的邀请,选派6人代表团,由中国税务学会副会长兼秘书长、中国税务报社社长蔡宇带队,赴韩国首尔参加由中国税务学会与韩国税务学会联合主办的第十八次国际学术交流会议。在几天时间里,中国税务学会代表团先后参观调研了韩国国税厅、韩国租税财政研究院、韩国租税日报社与韩国税务学会。通过与韩国税务界同行的充分交流和相互学习,中国代表团认为韩国在税务管理、税制改革、纳税服务等方面的一些先进经验值得学习和借鉴。

扁平化的组织架构与职能化的机构设置

河北快三玩投注1966年韩国国税厅设立,现是韩国企划财政部下属的独立部门,主要负责除关税之外的国税的征收工作,国税厅由本厅、地方厅和税务所三级机构组成。企划财政部是国税厅的上级机构,主要负责税收政策的确立和相关立法工作。

韩国在1999年对国税厅的内部组织架构进行了大规模改革,从按税种变为按职能进行机构设置。河北快三玩投注目前韩国国税厅本厅由11个局(或室)构成,在局(或室)的下面又设立了41个科以及3个附属机构。3个附属机构分别是国税公务员教育院、酒类执照中心和国税商谈中心。在本厅的11个局(或室)中各设有一名局长负责部门的具体工作。监察官室负责国税厅的廉政建设,企划调整室负责确立各种政策的制定方向,电算信息室负责电算系统的相关工作,以上3个室的服务对象均是国税厅全体人员。另外,个人征收局负责征收所得税、增值税等税费,法人税征收局负责征收法人税及其相关代扣代缴工作,财产课税局负责遗产税、赠与税等各种财产税的工作,国际税收管理室负责国际税源管理、国际税收协商与合作、信息交换等工作,以上4个局(或室)均负责纳税人申报、管理等工作。纳税人权益保护官室负责维护纳税人的合法权益,征收法务局负责税收行政复议工作,调查局负责税务检查等工作,所得支援局负责低收入人群的扶助金发放工作。另外,韩国国税厅还设有7个地方厅,下设125个税务所。

韩国国税厅扁平化的组织架构与职能化的机构设置,有利于节约行政成本,提高行政效率,确保政令畅通。近年来发达国家税收管理改革呈现出的一个趋势是,从最初按照税种设置内部组织架构和管理体系,到按照职能进行设置,再到如今有不少发达国家按照纳税人类型重构税务部门的内部组织架构和管理体系。

高效的人力资源配置与较低的征税成本

经济合作与发展组织(OECD)国家用BISEP模型(BISEP分别是商业、行业、社会、经济和心理的英文首字母)来研究纳税人税法遵从度,认为主要影响因素是商业、行业、社会、经济和心理这五种。OECD国家基于纳税人税法遵从度的高低,把其分为四类:愿意依法纳税的纳税人、试图依法纳税但没有百分之百成功的纳税人、不想依法纳税的纳税人和已决定不纳税的纳税人。OECD国家提高纳税人税法遵从度一靠执法,二靠服务,服务与执法相比,成本更低,而且更有利于构建和谐的征纳关系。河北快三玩投注OECD国家普遍认为,大多数纳税人都愿意依法纳税,所以把第一类纳税人作为重点服务对象,税务机关的人力资源也尽可能向纳税服务倾斜。

韩国于1996年加入OECD,与其他OECD国家相比较,韩国国税厅的人力资源使用效率远超过OECD国家的平均水平。河北快三玩投注2013年韩国国税厅1名公务员负责1373名纳税人,同年OECD国家税务机关平均每1名公务员负责700名纳税人。1966年韩国国税厅有5500人,2018年底发展到20368人,服务的纳税人人数由1966年的255万人增加到2018年的1728万人。因为韩国国税厅的人力资源配置效率比较高,所以征税成本率也相对低,2013年韩国的征税成本率为0.74%,即征收100韩元的税收平均耗费的成本是0.74韩元,低于同年OECD国家的平均水平0.83%。

补助低收入者的负所得税制度

负所得税由西方货币学派代表人物弗里德曼提出,是政府运用税收的方式,给予低收入者一定补助。负所得税的计算公式是:负所得税=收入保障数-(个人实际收入×负所得税率),个人可支配收入=个人实际收入+负所得税。河北快三玩投注负所得税制度实际上是将所得税的累进税率进一步扩展到低收入阶层。

2009年韩国开始实施负所得税制度,一是促进就业的负所得税制度,二是鼓励生育的负所得税制度。以促进就业的负所得税制度为例,A类、B类和C类纳税人必须满足不同的条件,才有申请资格。以A类纳税人为例,必须满足独身(无配偶,无子女);居民的年总收入未达到2000万韩元(约合人民币12万元);家庭成员拥有财产(汽车、土地、房屋、存款等)不超过2亿韩元(约合人民币120万元)。即使满足以上条件,下列人也无法申请负所得税:在一个纳税年度结束之日无韩国国籍者(与韩国国籍持有人结婚且抚养有韩国国籍的子女除外);在一个纳税年度内是其他韩国国籍持有人的被抚养子女者。

负所得税制度并不是真正意义上的税制,而是对一定标准下的低收入者给予一定补助,是政府实现收入公平分配的一种方法,是政府对个人实行转移支付的一种措施。韩国的负所得税制度在税制理念、结构与内容上有新的特点,有借鉴意义:一是淡化贫困者被救助的痕迹,使贫困者由被动地接受补贴转为主动地享有“负纳税”权利;二是与“输血式”扶贫相比,一定程度上减少“养懒汉”的现象;三是能更规范地管理使用扶贫资金,防止和遏制扶贫资金腐败问题;四是负所得税制度能兼顾公平和效率,通过负所得税对低收入者补助,既可达到补助的目的,又可避免将受补助者的收入一律拉平,有利于激发人们的工作热情。

事前鼓励的诚信纳税制度

韩国的税务管理由事后检查变为事前鼓励,即韩国国税厅在纳税人申报前,通过掌握纳税人相关信息,包括从别的部门获取的纳税人的信息,鼓励纳税人诚实申报。如果纳税人掌握的信息与税务机关掌握的不一致,税务机关会让纳税人进行确认,以确保信息的准确性和多样性。为此,韩国加快了大数据、人工智能的建设步伐,运用大数据管理纳税人,2019年的相关投入预算约100亿韩元(约合人民币6000万)。

便利的增值税专用电子发票系统

韩国的电子税务行政系统比较先进。目前,韩国增值税专用电子发票占增值税专用发票的95%左右,另外5%是纸质发票。使用电子发票,一是提高了交易的透明度,二是减少了纸质发票在开具、保管和申报时的费用。随着互联网技术的发展,韩国大公司都安装了电算系统,为电子发票的开具提供了物质基础。韩国在2008年修订了税法,并提供了增值税专用电子发票系统的预算,2009年韩国统一了民间使用的各种电子发票系统,使开具的电子发票可以相互识别。2010年增值税专用电子发票系统上线运行,规定法人必须使用该系统,2012年扩大至个人。

韩国的增值税专用电子发票系统为纳税人提供了很大的便利。第一,电子发票系统集开具、传送和查询为一体,所有纳税人可通过该系统很轻松地开具电子发票,比如只需填写“价格”一栏,其他相关信息由系统自动生成。第二,设立专门的咨询中心,该中心负责向纳税人介绍电子发票系统的使用方法。第三,韩国国税厅对使用电子发票系统的纳税人采取激励措施,在实施早期,国税厅通过座谈会、电视、网络等方式宣传增值税专用电子发票的好处,提高纳税人的认知水平。之后,国税厅将宣传重点转为电子发票系统的便利性以及相关的优惠政策。当前中国也在研究推进增值税专用发票电子化,韩国的增值税专用电子发票系统提供了借鉴。

(作者系国家税务总局税务干部进修学院教授)

编辑:孟易瑾

要论要言

更多 >>

财税新闻

更多 >>

图片新闻

更多 >>